一、六类可归集的研发费用
- 人员人工费用：研发人员的工资薪金、五险一金、外聘研发人员的劳务费用；
- 直接投入费用：材料、燃料、动力、模具与工艺装备开发制造费、样品样机及一般测试手段购置费、试制产品检验费；
- 折旧费用：用于研发的仪器、设备折旧；
- 无形资产摊销：研发用的软件、专利权、非专利技术摊销；
- 新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药临床试验费等；
- 其他相关费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、知识产权申请费等，此项有比例上限（一般不超过可加计扣除研发费用总额的 10%）。
二、不能计入的常见项
- 与研发活动无关的支出，如办公费、招待费、广告费；
- 已计入其他费用或已资本化但不符合条件的支出；
- 研发过程中形成的产品对外销售所对应的材料费用（需冲减）；
- 行政、后勤人员的工资（未直接从事研发的）。
三、必须留存的资料
享受加计扣除采取「真实发生、自行判别、申报享受、资料留存备查」方式，需留存：
- 自主、委托、合作研究开发项目计划书与企业有权部门立项决议文件；
- 研发机构设置及研发人员名单；
- 研发支出辅助账及汇总表（按项目设置，是核查重点）；
- 委托研发的合同（需经科技行政主管部门登记）；
- 研发项目当期及累计实际发生费用归集表。
四、三个常见问题
「失败的研发项目能不能加计」——可以，研发失败的费用同样允许加计扣除；「委托境外研发能不能扣」——有比例限制（不超过境内符合条件研发费用的三分之二）；「没有专利能不能享受」——可以，加计扣除不以取得知识产权为前提，但研发活动需符合定义。
五、建议
从项目立项开始建辅助账，按人员工时、材料领用、设备使用分别归集，每月更新。等到汇算时再倒推，往往出现人员工时无法分摊、材料混用的情况，既影响加计金额，也埋下核查风险。
