小型微利企业所得税优惠怎么算？需要备案吗？

• 从事国家非限制和禁止行业；
• 年度应纳税所得额不超过 300 万元；
• 从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元。

从业人数与资产总额按全年季度平均值计算，年度中间开业或终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定指标。

符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额按较低比例计入应纳税所得额，再按 20% 税率缴纳，实际税负显著低于 25% 的法定税率。具体减免比例以现行政策为准，申报时系统会自动计算，但企业需自行确认是否符合条件。

小型微利企业优惠采用「自行判别、申报享受、相关资料留存备查」方式，无需事前审批或备案。在预缴和汇算清缴时填报相应栏次即可享受，但需留存从业人数、资产总额、行业属性等判定资料。

1. 人数口径：包括与企业建立劳动关系的职工人数和接受的劳务派遣用工人数；
2. 资产总额：按资产负债表期末余额的季度平均值计算，不是年末数；
3. 应纳税所得额：是纳税调整后的金额，不是会计利润；
4. 临界值：应纳税所得额刚超过 300 万元的，不再符合小微条件，需按一般税率计税，税负可能跳升，年末可评估合理的成本费用安排。

小型微利企业优惠与高新技术企业 15% 税率、研发费用加计扣除等政策存在选择关系，不能重复享受同一所得的税率优惠。企业应根据自身情况测算哪种组合更有利，避免申报时选错导致更正。