一、时间：次年 5 月 31 日前
企业所得税按年计算、分月或分季预缴，年度终了后 5 个月内（即次年 5 月 31 日前）完成汇算清缴，结清应缴应退税款。跨地区经营汇总纳税的企业，由总机构统一汇算。
二、需要准备的核心资料
- 年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；
- 全年账套、总账与明细账、记账凭证；
- 发票汇总数据（销项、进项、红冲）、银行流水与对账单；
- 工资表、个税申报记录、社保缴纳明细；
- 资产盘点表、折旧摊销表、存货明细；
- 享受优惠事项的备查资料（研发辅助账、高新证书、小微判定数据等）。
三、汇算的核心是「纳税调整」
会计利润不等于应纳税所得额，常见调整项包括：
- 调增：业务招待费超限、广告费超限、罚款滞纳金、无票支出、与经营无关的支出、超过标准的职工福利费与工会经费；
- 调减：研发费用加计扣除、免税收入、符合条件的股息红利、以前年度可弥补亏损；
- 资产类：折旧年限与税法不一致的差异、资产减值准备的纳税调整。
四、申报后的两件事
- 多退少补：需补税的及时缴纳，需退税的可申请退税或抵减下期；
- 资料留存：汇算表、调整明细、优惠备查资料需留存备查，保存期限按税法规定执行。
五、常见问题
「亏损还要汇算吗」——要，亏损需通过汇算确认并可结转弥补；「平时预缴多了怎么办」——汇算时可申请退税；「没有业务也要报吗」——要，即使全年零收入也需完成年度申报。
