小规模纳税人可以开增值税专用发票吗？税率是多少？

小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（数电票时代在电子税务局直接开具），也可以向税务机关申请代开。购买方取得专票后可按规定抵扣进项，这是小规模企业承接企业客户业务时的常见需求。

• 小规模纳税人适用征收率，现行标准征收率为 3%；
• 阶段性政策下，3% 征收率减按 1% 执行（具体适用期限以最新公告为准），开具专票时按适用征收率开具；
• 开具专票的部分不享受免税：即使季度销售额未超过 30 万元，专票部分仍需按征收率计算缴纳增值税；
• 销售不动产、出租不动产等特定业务适用 5% 征收率。

免税判断按「合计销售额」计算。举例：季度普票 28 万元、专票 4 万元，合计 32 万元，已超过 30 万元标准，全部销售额都要计税；若季度普票 20 万元、专票 5 万元，合计 25 万元，未超标准，则普票部分免税、专票部分按征收率缴税。

1. 确认购买方为一般纳税人且需要抵扣，再开专票；开专票后无法改为普票免税处理；
2. 数电票开具需先有可用额度，额度不足可申请调整，附合同与流水；
3. 开票内容要与合同、经营范围一致，品目选择错误可能被要求红冲；
4. 专票发生退货或折让的，需按规定开具红字发票，不能直接作废跨月发票。

小规模纳税人一旦登记为一般纳税人，通常不能随意转回。若客户结构以一般纳税人为主、进项较多，提前做税负测算比事后调整更划算。