小微企业「六税两费」减免政策延续，适用主体判断与按季申报操作要点梳理。

「六税两费」减免政策继续执行：符合条件的小微企业，可在规定幅度内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。政策延续后，符合条件的企业在季度申报时按减免后金额缴纳即可，无需单独申请。

适用主体判断

  • 增值税小规模纳税人：直接适用；
  • 小型微利企业：符合从业人数、资产总额、应纳税所得额条件；
  • 个体工商户：直接适用；
  • 政策口径以当年度财政部、税务总局公告为准，跨年度适用需关注延续文件。

减免幅度与申报方式

六税两费按 50% 幅度减征（以现行公告口径为准）。企业在电子税务局申报相关税种时，系统会自动带出减免性质与减免金额，企业核对无误后确认申报即可。多缴的税款可在后续申报中抵减，或按规定申请退税。

常见问题

问题说明
减免需要申请吗申报时系统自动减免，无需单独申请
新设立企业能否享受符合条件即可，从业人数等按当季实际情况判断
季度中间变更资格按申报期实际资格适用
多缴如何退回可抵减后续税款或申请退税

账务处理与备查

享受六税两费减免的企业，在账务上按减免后的实缴金额处理相关税费科目，并留存申报表与减免计算过程作为备查。对税额较小、月度零星缴纳的税种，建议按季度统一核对减免金额，避免多缴漏退。

减免政策的日常核对机制

六税两费减免通过申报系统自动带出，但企业仍需建立日常核对机制：每季度申报后，核对各税种申报表中的减免金额是否与政策幅度一致；对自行计算申报的税种（如房产税、城镇土地使用税），需确认适用税目、计税依据与减免比例填写正确。部分企业在申报系统中未正确维护房产信息或土地等级，可能导致减免未自动带出，此时应在申报前联系主管税务机关核实基础信息，而不是直接按全额申报。年度汇算或清算时，还应检查多缴税款的抵减与退还路径。

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