小规模纳税人月销售额 10 万以内免征增值税政策延续，开票、申报与账务处理要点梳理。
财政部、税务总局延续了小规模纳税人增值税优惠政策：月销售额 10 万元（含本数）以内免征增值税，按季申报的季度销售额 30 万元以内适用同等优惠。政策延续执行，2026 年四季度及以后适用口径保持稳定，符合条件的小规模纳税人可继续享受免征。
政策适用要点
- 适用主体：增值税小规模纳税人（含个体工商户、个人独资企业等）；
- 优惠口径：月销售额不超过 10 万元，或按季申报不超过 30 万元；
- 开具发票：开具增值税普通发票的部分适用免征，开具专票部分需按规定缴纳；
- 混合销售：销售货物、劳务、服务等合计销售额合并计算，不单独区分。
免征与开票的衔接
需要特别注意：月销售额 10 万以内免征，但企业为满足客户开专票需求而开具增值税专用发票的部分，不享受免征，需按征收率计算缴纳增值税。此外，全部销售额中既有专票又有普票时，普票部分是否可免征需按实际申报情况判断，建议申报前与代账顾问确认口径，避免申报表填写错误。
申报表如何填写
- 在电子税务局增值税申报表中如实填报免税销售额；
- 将开具专票的销售额填入对应征税栏次并计算应纳税额；
- 免税销售额对应减免性质代码按当期有效代码选择；
- 提交前核对申报表与开票数据、银行流水是否一致。
常见误区
| 误区 | 实际情况 |
|---|---|
| 超过 10 万就不能开普票 | 超过部分按全额计算缴纳，仍可开票 |
| 专票也能免税 | 专票部分不享受免征 |
| 免税就不需要申报 | 仍须按期申报，享受免税也要如实申报 |
| 季度中间起变更身份 | 按变更后身份适用，申报口径需确认 |
与账务处理的关系
享受免征的小规模纳税人，账务上通常按不含税销售额确认收入，免征的增值税税额计入相关科目，不再计提缴纳。企业应在记账时同步保留开票明细与申报表底稿，作为免税合规的备查依据。
季度中间身份变化与差额处理
按季申报的企业，季度中间登记类型变化（如小规模转一般纳税人）会带来口径切换：变化前后分别适用对应身份的政策，销售额需按变化时点分段计算。此外，部分企业在季度内既有免税销售额又有应税销售额时，申报表需要分栏填写，系统自动计算减免与应纳税额。实务中容易出错的是免税销售额错填栏目或专票销售额未填征税栏，导致申报数据异常推送风险。建议季度申报前，用开票统计与银行流水双向核对销售额口径，再提交申报。
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